ИскНаИск (isknaisk.ru)

Главная arrow События судебные arrow НДФЛ с присуждённых неустойки и судебных расходов  
21.05.2018 г.
Главное меню
Главная
События судебные
Решения ФНС
Публикации
Ленты новостей
Контакты
Правила
information
Суды арбитражные
Суды общей юрисдикции
Мировые судьи
Конституционные суды
Суды интеллектуальные
Судебные приставы
Адвокатские палаты
Законодательство
Кто на сайте?
Проявили интерес (> 15')
mod_vvisit_counterToday263
mod_vvisit_counterYesterday409
mod_vvisit_counterThis week263
mod_vvisit_counterThis month13085
mod_vvisit_counterAll2502776
Статистика
Пользователей: 746
Новостей: 7844
Ссылок: 45
Посетителей: 7363673
Авторизация





Забыли пароль?
Ещё не зарегистрированы? Регистрация
Вы хотели спросить
строго с 10-00 до 20-00
Последние новости
НДФЛ с присуждённых неустойки и судебных расходов
06.12.2014 г.

По мнению ФНС, денежные средства, полученные на основании решения суда о взыскании неустойки, расходов на проведение экспертизы, расходы на оплату услуг представителя, расходы по нотариальному оформлению доверенности, штраф за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке подлежат налогообложению и декларированию в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Присуждённая и полученная компенсация морального вреда при декларировании не учитывается и не подлежит налогообложению.

 



Заместитель руководителя УФНС России, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), рассмотрев жалобу Х  (далее - Х, налогоплательщик, заявитель), а также приложенные к ней документы, установил:

27.05.2014 ИФНС России (далее - налоговый орган, Инспекция) подготовлено информационное сообщение, согласно которому Х уведомлена о необходимости в срок до 30.04.2014 представить  декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год.

 Не согласившись с данным письмом, Х  с соблюдением порядка, предусмотренного п.1 ст.139 НК РФ, посредством почтовой связи через ИФНС России представила жалобу, перенаправленную и поступившую  в УФНС России  от 09.07.2014. В представленной жалобе Х выражает свое несогласие с включением в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)  денежных средств, полученных ею в соответствии с решением суда субъекта Российской Федерации (далее - суд)  от 18.11.2013 от фонда субъекта, осуществляющего жилищное строительство (далее - фонд)   в размере 908 710,5 руб., поскольку считает их компенсационными выплатами, не подлежащими налогообложению в соответствии со ст.217 НК РФ.

Оценив доводы, изложенные в жалобе, а также, исследовав имеющиеся в деле документы, УФНС России (далее - Управление) считает жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно представленной заявителем копии решения суда от 18.11.2013 исковые требования Х о взыскании стоимости устранения недостатков, компенсации морального вреда, предъявленные к фонду , удовлетворены частично.

Решением суда с Фонда в пользу Х взыскана   компенсация морального вреда  в размере 1 000 рублей, неустойка в размере  5 000 рублей, расходы на проведение экспертизы в размере 35 000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 10 000 рублей, расходы по нотариальному оформлению доверенности в размере 1 300 рублей, штраф за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке  в размере 857 710,50 рублей. Общая сумма перечислений составила 909 010,50 руб.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно справке о доходах физического лица за 2013 год от 24.01.2014, представленной фондом 24.01.2014, Х в 2013 году получен доход от фонда в размере 909 010,50 руб.,  сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 118 171 руб.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок (30.04.2014) налоговая декларация Х, в Инспекцию не представлена, что явилось основанием для направления в адрес заявителя  оспариваемого информационного письма от 27.05.2014 с требованием предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год.

В части довода налогоплательщика о признании выплат, взысканных с фонда в соответствии с решением суда от 18.11.2013, компенсационными и не подлежащими налогообложению в соответствии с нормами ст.217 НК РФ Управление сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со ст. 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон) моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещении морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Так, в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации  неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

В связи с этим сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В отношении налогообложения судебных расходов (оплата услуг представителя, проведение экспертизы, нотариальное оформление доверенности) необходимо исходить из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) не включены.

Из вышеприведенных норм следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или индивидуальный предприниматель, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Данный подход к исчислению налога с сумм, присужденных решением суда ко взысканию с ответчиков в пользу истцов, согласуется с позицией главного финансового ведомства, отраженной в Письмах Минфина России от 18.02.2013 №03-04-06/4224, 04.04.2013 ;03-04-05/4-338, 24.05.2013 №03-04-06-/18724. от 10.10.2013 №03-04-06/42285, от 26.02.2014 №03-04-05/8638, от 24.03.2014 №03-04-05/12840, а также судебных органов, в частности ФАС Западно-Сибирского округа, которым в Постановлении от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010 указано, что  возмещение расходов на услуги представителя в суде по своей природе не может быть признано компенсационными выплатами, с которых в соответствии со статьей 217 НК РФ производится исчисление и удержание НДФЛ.

Довод налогоплательщика относительно компенсационного характера судебных расходов, понесенных исключительно в целях защиты нарушенных прав и являющихся вынужденными, а не свидетельствующими о получении денежной выгоды, Управлением отклоняется, поскольку как уже отмечено, данные виды выплат отсутствуют в установленном п.3 ст.217 НК РФ перечне освобождаемых от налогообложения доходов.

Освобождение  же от налогообложения каких-либо иных видов выплат, прямо не указанных в статье 217 НК РФ и, в частности, в ее пункте 1, возможно только путем дополнения перечня таких освобождаемых от налогообложения доходов, что подтверждается доведенным ФНС России до налоговых органов Письмом Минфина России от 04.06.2009
№03-04-07-01/190.

Приведенные заявителем в подтверждение своей позиции судебные акты не могут быть приняты, поскольку в каждом случае суд оценивает фактические обстоятельства дела и применяет нормы права применительно к конкретным установленным обстоятельствам.

Кроме того, указанные в жалобе решения судов либо касаются вопросов налогообложения хозяйственных операций в соответствии с иными нормами НК РФ (исчисление налога на добавленную стоимость) и в отношении иных категорий налогоплательщиков, признаваемых субъектами предпринимательской деятельности).

Также не относящейся  к существу рассматриваемого вопроса следует признать ссылку налогоплательщика на Письмо ФНС России от 29.11.2012 «О справках формы 2-НДФЛ», в котором  рассмотрен вопрос о получении материальной выгоды физическими лицами от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Таким образом, по результатам оценки доводов налогоплательщика, с учетом установленных обстоятельств дела, Управление приходит к выводу, что полученные Х от фонда денежные средства в виде выплаты:

  • ¾ неустойки в размере 5000 рублей,
  • ¾ расходов на проведение экспертизы в размере 35000 рублей,
  • ¾ расходов по оплате услуг представителя в размере 10000 рублей,
  • ¾ расходов по нотариальному оформлению доверенности в размере 1300 рублей,
  • ¾ штрафа за невыполнение требований потребителя в добровольном порядке в размере 857710,50 рублей

подлежат налогообложению и декларированию в общеустановленном порядке по ставке 13%.

При этом полученную заявителем компенсацию морального вреда в размере 1000 руб. при декларировании  Х дохода за 2013 год учитывать не нужно в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ.

Исходя из изложенного и руководствуясь п.3 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Жалобу Х от 27.06.2014 на информационное  сообщение ИФНС России от 27.05.2014 оставить без удовлетворения.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 2 статьи 138, пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано путем подачи жалобы  в письменной форме в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов  в течение трех месяцев со дня принятия настоящего решения по жалобе, и (или) в суд.

http://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/resheniya_po_galobam/184.doc

Дата публикации: 22 сентября 2014

Дата решения: 29 июля 2014

 
« Пред.